中國的《電商法》已自2019年1月1日起正式實(shí)施,這部法律對電商平臺(tái)經(jīng)營者與平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者的權(quán)利義務(wù)做了較為集中的規(guī)定,標(biāo)志著中國電商活動(dòng)的合法合規(guī)進(jìn)程進(jìn)入一個(gè)新階段。而在大洋彼岸的美國市場,跟電商從業(yè)者相關(guān)的法律法規(guī)也正在形成當(dāng)中,甚至還牽動(dòng)著廣大的中國跨境電商從業(yè)者。
近日,外媒報(bào)道稱,美國加州稅費(fèi)管理局(CDTFA)正試圖向亞馬遜FBA賣家征收數(shù)年來欠繳的銷售稅。同時(shí),其要求一些州外的亞馬遜FBA賣家也要遵守加州銷售稅和許可證法律,補(bǔ)繳稅款。而這些賣家被告知要補(bǔ)繳的稅款,最長可以追溯到8年前。
根據(jù)市場調(diào)研機(jī)構(gòu)Marketplace Pulse的數(shù)據(jù),中國賣家在美國亞馬遜的市場份額高于36%。而美國加州財(cái)政部長披露的一個(gè)數(shù)據(jù)則指出,約有38%的美國亞馬遜FBA第三方賣家來自中國。這也意味著,中國賣家以相當(dāng)大的數(shù)量規(guī)模成為了亞馬遜平臺(tái)上的重要力量。那么他們是否也將受到此次美國加州征收亞馬遜FBA賣家消費(fèi)稅的影響呢?
商品放在亞馬遜加州倉庫的“外地”賣家也要交稅
億邦動(dòng)力了解到,2012年9月15日,美國加州正式開征網(wǎng)絡(luò)銷售稅,是除德克薩斯州和新澤西州外,美國第三個(gè)施行網(wǎng)絡(luò)銷售稅稅種的州。自2017年以來,加州稅費(fèi)管理局也一直在宣傳其征收在線銷售稅的舉措。
去年,加州稅費(fèi)管理局有關(guān)部門向2500家在線零售商發(fā)出繳納加州稅款的通知,并告知這些零售商們不遵守這一法律會(huì)面臨罰款和監(jiān)禁的處罰。
值得注意的是,加州稅費(fèi)管理局認(rèn)為,如果一個(gè)產(chǎn)品是由亞馬遜存儲(chǔ)在加州的一個(gè)倉庫中,那么即使賣家在另一個(gè)州經(jīng)營,并且對亞馬遜使用的倉庫沒有控制權(quán),賣家也要繳納加州的銷售稅。
該管理局稱,逃避加州銷售稅的州外賣家“犯有重罪”,每項(xiàng)違例均可被判罰款5000美元至20000美元,或“監(jiān)禁16個(gè)月、2年或3年,或兩者兼而有之”。而且,使用亞馬遜加州倉庫的州外FBA賣家,如果在沒有注冊許可證的情況下經(jīng)營,也可能會(huì)被起訴重罪,最高可判處三年的監(jiān)禁/罰款。
而根據(jù)加州稅費(fèi)管理局已經(jīng)發(fā)出的公告,新的銷售稅和使用稅將于2019年4月1日起正式施行。
為此,一大批亞馬遜FBA賣家聯(lián)合起來對加州補(bǔ)繳稅款的法規(guī)表示抗議。因?yàn)椋上攵氖?,一旦政策?shí)施,大部分賣家都將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失,包括補(bǔ)繳巨額的滯納稅款、罰款以及利息等。一些美國加州的小賣家甚至表示,自己會(huì)因此面臨破產(chǎn)倒閉的災(zāi)難。
加州財(cái)政部長Fiona Ma肯定了一些小賣家若被要求補(bǔ)繳幾年稅款可能會(huì)破產(chǎn)的客觀事實(shí),但他卻指出,“目前38%的FBA第三方賣家都在中國,這也證明了加州稅費(fèi)管理局的方法是低效和無效的”。
該繳稅的到底是平臺(tái)還是賣家?
據(jù)外媒報(bào)道稱,此次征收銷售稅的政策實(shí)際上反映了加州決定嚴(yán)格執(zhí)行2012年的一項(xiàng)法律。該法律規(guī)定,在加州設(shè)有零售相關(guān)實(shí)體辦公室的網(wǎng)上零售商(包括亞馬遜等電商平臺(tái)的第三方賣家)需繳納銷售稅。而亞馬遜也從2012年開始要求在該法律管轄范圍內(nèi)的賣家自愿繳納銷售稅。
但事實(shí)上,多年來,加州并沒有對在亞馬遜(Amazon)和eBay等電商平臺(tái)銷售產(chǎn)品的所有賣家實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。這也留下了一個(gè)巨大的漏洞,因?yàn)楹芏噘u家通過使用亞馬遜的FBA(即Fulfillment by Amazon)等服務(wù),得以以獨(dú)立運(yùn)營商而非商品直接銷售者的身份來接觸亞馬遜的消費(fèi)者。
值得注意的是,很多亞馬遜第三方賣家的銷售規(guī)模不可小覷。Recode機(jī)構(gòu)去年5月份的報(bào)告稱,近五分之一的亞馬遜第三方賣家年銷售額都超過100萬美元(注:美國《2013市場公平法案》規(guī)定網(wǎng)店稅收起征點(diǎn)為年銷售額100萬美元)。
因此,不少賣家提出希望加州稅費(fèi)管理局能寬大處理補(bǔ)繳稅款政策。因?yàn)?,除了?huì)因此面臨高額的罰款外,他們認(rèn)為自己的產(chǎn)品被存放在亞馬遜加州倉庫時(shí)自己并沒有控制權(quán)——因?yàn)閬嗰R遜等平臺(tái)通常不允許第三方賣家保留客戶信息、從事直接營銷、解決客戶服務(wù)糾紛或制定退貨政策,以及負(fù)責(zé)貨物的儲(chǔ)存、包裝、支付處理、物流和配送服務(wù)等。
為此,有外媒評論指出,解決此次稅費(fèi)補(bǔ)繳問題最簡單的方案是讓亞馬遜代表賣家征收銷售稅,那么政策合規(guī)和執(zhí)行的成本將大大降低。
盡管如此,加州稅費(fèi)管理局仍堅(jiān)持認(rèn)為,第三方賣家才是加州銷售稅的補(bǔ)繳方,而不是作為平臺(tái)方的亞馬遜。
政策解讀
該項(xiàng)政策實(shí)施以后,是否真的會(huì)導(dǎo)致部分亞馬遜FBA賣家破產(chǎn)?這項(xiàng)政策是否會(huì)波及到中國賣家?對此,浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院教授郁曉向億邦動(dòng)力進(jìn)行了詳細(xì)解讀:
一、加州流轉(zhuǎn)稅簡介
加州的流轉(zhuǎn)稅主要是銷售稅(sale tax)和使用稅(use tax),銷售稅是對銷售商品征稅,納稅人是零售商;使用稅是對外州銷售到加州的商品征稅,納稅人為購買人。網(wǎng)購、郵購商品免征使用稅。因此,加州要對電商進(jìn)行收稅,收取的一定為銷售稅。
二、征收方式與其他州不同
加州電商稅法的納稅人為使用亞馬遜加州倉庫的FBA賣家,沒有代收代繳人。目前對電子商務(wù)征收銷售稅有三個(gè)州:華盛頓、賓夕法尼亞、明尼蘇達(dá),這三個(gè)州均由亞馬遜代收代繳稅款,第三方賣家沒有直接的繳納稅款義務(wù)。
三、本次加州電商稅法的法律障礙
1、亞馬遜倉庫是否是常設(shè)機(jī)構(gòu)
2013年5月6日,美參議院投票通過《2013市場公平法案》,規(guī)定“除非網(wǎng)店在消費(fèi)者所在州設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)(physical presence),跨州網(wǎng)購不繳納銷售稅?!?/span>
這一法案是這次加州的稅收政策中“追征前8年稅款”的主要依據(jù),因此首先要解決亞馬遜倉庫是否是常設(shè)機(jī)構(gòu)的問題,加州稅費(fèi)管理局引用相關(guān)稅法,認(rèn)定亞馬遜倉庫屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。
2、第三方賣家是否是零售商
加州稅法規(guī)定銷售稅的納稅人是零售商,如果第三方賣家不屬于零售商,就不能向其征稅。因此加州稅費(fèi)管理局引用了美國《稅收法典》等有關(guān)稅法,判定第三方賣家為零售商。
注:美國《稅收法典》第6203條第(c)款第(1)條表明,零售商,即以任何名稱,永久或暫時(shí)、直接或間接、或通過子公司、或代理,維持、占用或使用辦公室、經(jīng)銷場所、銷售或樣品室或場所、倉庫或存儲(chǔ)場所或其他營業(yè)場。
四、加州電商稅法的未來趨勢
本次加州電商稅法限于使用亞馬遜加州倉庫的FBA賣家,未來征稅范圍可能擴(kuò)大到非FBA賣家,即對所有向加州銷售商品的賣家征稅。
2018年6月,美國最高法院以5:4推翻了州政府征收銷售稅只限于在本州有常設(shè)機(jī)構(gòu)的裁定,這也就意味著加州可以對所有向本州銷售商品的賣家征稅。
此外,長期以來加州經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策趨左,財(cái)政壓力日益加大,政府必然要尋找、挖掘新稅源來減緩財(cái)政壓力。
五、對我國賣家的影響
從目前的政策來看,暫時(shí)對我國賣家影響不大。雖然加州電商稅法規(guī)定納稅人是FBA賣家,但由于沒有規(guī)定平臺(tái)為代收代繳人,實(shí)際納稅人僅限美國賣家,而至于外國賣家,加州政府的稅收管轄權(quán)就鞭長莫及了。因此,有的美國賣家抱怨,這一稅法造成“使用FBA的外國公司獲得明顯的優(yōu)勢,因?yàn)樵诿绹惩鈭?zhí)行和遵守這些稅法的可能性不大?!?/span>
然而,這一漏洞可以輕易彌補(bǔ),如指定亞馬遜等電商平臺(tái)作為稅款代收代繳人,或者強(qiáng)制要求境外賣家注冊稅號等。一旦實(shí)行這類政策,我國的FBA賣家也要依照加州電商稅法繳納稅款了。
六、應(yīng)對策略
加州電商稅法將使小賣家稅收成本一年增加幾千美元,大大削弱了我國商品的競爭優(yōu)勢。對此,我國賣家可以采取下列對策:
1、化整為零。根據(jù)美國《2013市場公平法案》,網(wǎng)店起征點(diǎn)為年銷售額100萬美元(即網(wǎng)店每年銷售額為100萬美元以上的部分需要繳稅),那么只要采取化整為零的方法,即開多個(gè)網(wǎng)店,并將每個(gè)網(wǎng)店的銷售額控制起征點(diǎn)以下。
2、使用非稅州的亞馬遜倉庫。本次加州電商稅法對使用加州的FBA賣家征稅,目前除了加州,還有華盛頓、賓夕法尼亞、明尼蘇達(dá)對電商征收銷售稅,建議賣家盡量不使用這四個(gè)州的FBA。
3、從正規(guī)渠道出貨,爭取獲得出口退稅。建議我國的賣家盡量從正規(guī)渠道出貨,從而取得出口免稅。同時(shí)強(qiáng)烈呼吁有關(guān)部門研究出臺(tái)適合跨境電商的出口退稅政策。
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